О порядке включения НДС в плату за содержание жилого помещения
Минстроем России в письме от 23.06.2026 № 37897-ДН/04 «О размере платы за содержание жилого помещения» представлены, в том числе следующие разъяснения.
О применении муниципального тарифа, утвержденного с учетом и без учета НДС
➢ Если в муниципальном акте об утверждении размера платы за содержание жилого помещения указано, что такой размер платы включает в себя НДС и указан размер платы без НДС и размер НДС, тогда применяемый лицом, управляющим многоквартирным домом (далее – МКД), размер платы за содержание жилого помещения определяется как сумма:
утвержденного муниципалитетом размера платы без НДС;
НДС в размере, фактически оплачиваемом лицом, управляющим МКД, но не превышающем размер НДС, предусмотренный муниципальным актом.
➢ Применяемый размер платы за содержание жилого помещения с учетом НДС в указанном случае должен быть:
либо равен размеру платы, утвержденному муниципалитетом;
либо меньше утвержденного муниципалитетом размера платы, если предусмотренный муниципалитетом НДС выше фактически оплачиваемого.
➢ Если в муниципальном акте указано, что размер платы за содержание жилого помещения установлен без учета НДС, при этом НДС включается в плату дополнительно, тогда лицо, управляющее МКД, применяет утвержденный муниципалитетом размер платы, увеличивая его на размер фактически оплачиваемого НДС.
➢ Если в муниципальном акте об утверждении размера платы за содержание жилого помещения не оговаривается НДС, тогда применению подлежит установленный муниципалитетом размер платы, при этом НДС включается в такой размер платы. Итоговый размер платы с учетом НДС должен быть равен размеру платы, утвержденному муниципалитетом.
О порядке включения НДС в плату за содержание жилого помещения
➢ Если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на упрощенную систему налогообложения (далее – УСНО), либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, сумма доходов организации превышает в совокупности 20 млн. руб., такая организация не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2026).
➢ Операции по реализации работ, услуг, осуществляемые организацией, применяющей УСНО, и не имеющей оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, подлежат налогообложению НДС.
➢ При реализации работ, услуг, налогоплательщики НДС дополнительно к цене реализуемых работ, услуг обязаны предъявить к оплате покупателю этих работ, услуг соответствующую сумму НДС. При этом при реализации работ, услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (п. 1 и п. 6 ст. 168 НК РФ).
➢ Налогоплательщиками НДС признаются:
организации;
ИП;
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (ч. 1 ст. 143 НК РФ).
Следовательно, физические лица не могут признаваться налогоплательщиками НДС в связи с потреблением жилищно-коммунальных услуг.
➢ НДС не может предъявляться к оплате собственникам помещений в МКД дополнительно к стоимости содержания жилого помещения, при этом НДС может быть включен в состав платы за содержание жилого помещения.
➢ Размер платы за содержание жилого помещения в МКД определяется на общем собрании собственников помещений в МКД (далее – ОСС) (ч. 7 ст. 156 ЖК РФ). При этом размер платы за содержание жилого помещения в МКД определяется с учетом предложений управляющей организации и устанавливается на срок не менее чем один год.
➢ В целях изменения размера платы за содержание жилого помещения, в том числе для увеличения такого размера платы на величину НДС, необходимо соответствующее решение ОСС.
➢ Ставка НДС, применяемая при налогообложении реализации работ, услуг на территории РФ, зависит от нескольких факторов, в том числе от:
видов реализуемых работ, услуг;
применяемой налогоплательщиком системы налогообложения;
суммы доходов за календарный год организации или ИП, применяющих УСНО.
➢ Ставка НДС зависит, в том числе от действий налогоплательщика (например, переход с УСНО на общую систему налогообложения увеличивает ставку НДС, что соответствующим образом меняет стоимость работ, услуг, реализуемых таким налогоплательщиком).
➢ Наличие или отсутствие обложения НДС реализации работ, услуг, осуществляемой организацией или ИП, влияя на стоимость таких работ, услуг, обеспечивает наличие или отсутствие соответствующих конкурентных преимуществ указанных организации или ИП.
➢ Порядок определения размера платы за содержание жилого помещения определяется на ОСС и предусматривается в договоре управления МКД в качестве существенного условия договора управления МКД.
➢ Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
➢ Изменение договора управления МКД осуществляется:
либо на основании решения суда;
либо на основании решения ОСС и решения исполнительного органа управляющей организации (ч. 8 ст. 162 ЖК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 450 ГК РФ).
➢ Изменение размера платы за содержание жилого помещения в одностороннем порядке, в том числе увеличение такого размера платы в связи с возникновением обязанности управляющей организации оплачивать НДС, законом не предусмотрено.
➢ Порядок изменения размера платы за содержание жилого помещения на величину НДС, обязанность оплаты которого возникла у управляющей организации, а также по иным причинам (например, индексация размера платы за содержание жилого помещения на индекс потребительских цен или прогнозный индекс инфляции) может быть предусмотрен договором управления МКД на основании соответствующего решения ОСС.
